Presentes de ações, opções de ações e outros bens de capital Informações para doadores de propriedade cultural canadense certificada, terras ecologicamente sensíveis ou outras propriedades de capital, como títulos, ações ou opções de ações. Títulos Presentes de ações negociadas em bolsa e opções de ações Para presentes a donatários qualificados de certos tipos de bens de capital, a taxa de inclusão de ganhos de capital é reduzida a zero. Presentes de terras ecologicamente sensíveis Você pode ser capaz de calcular seu ganho de capital usando uma taxa de inclusão de zero. Venda ou doação de propriedade cultural canadense certificada Você não tem que relatar um ganho de capital se a propriedade tem importância excepcional e importância nacional. Formulários e publicações Tópicos Relacionados MenuAs secundário com qualquer tipo de investimento, quando você percebe um ganho, sua renda considerada. A renda é tributada pelo governo. Quanto imposto youll finalmente acabar pagando e quando pagar youll estes impostos variam dependendo do tipo de opções de ações que você é oferecido e as regras associadas a essas opções. Existem dois tipos básicos de opções de ações, mais uma em consideração no Congresso. Uma opção de ações de incentivo (ISO) oferece tratamento tributário preferencial e deve aderir a condições especiais estabelecidas pela Receita Federal. Este tipo de opção de ações permite que os funcionários para evitar o pagamento de impostos sobre as ações que possuem até que as ações são vendidas. Quando o estoque é vendido em última instância, os impostos sobre ganhos de capital de curto ou longo prazo são pagos com base nos ganhos auferidos (a diferença entre o preço de venda eo preço de compra). Esta taxa de imposto tende a ser mais baixa do que as taxas tradicionais de imposto de renda. O imposto sobre ganhos de capital a longo prazo é de 20 por cento, e se aplica se o empregado detém as acções durante pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a concessão. O imposto sobre ganhos de capital de curto prazo é igual à taxa de imposto de renda ordinária, que varia de 28 a 39,6%. (28 - 39.6) Empregador obtém dedução fiscal Dedução fiscal sobre o exercício do empregado Dedução fiscal sobre o exercício do empregado Empregado vende opções após 1 ano ou mais Imposto de ganhos de capital a longo prazo A 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 opções de ações não qualificadas (NQSOs) não recebem tratamento fiscal preferencial. Assim, quando um empregado compra ações (ao exercer opções), ele ou ela pagará a alíquota regular do imposto de renda sobre o spread entre o que foi pago pelo estoque e o preço de mercado no momento do exercício. Os empregadores, entretanto, beneficiam porque podem reivindicar uma dedução de imposto quando os empregados exercitam suas opções. Por esta razão, os empregadores estendem frequentemente NQSOs aos empregados que não são executivos. Impostos sobre 1.000 ações a preço de exercício de 10 por ação Fonte: Salário. Assume uma taxa de imposto de renda ordinária de 28%. A taxa de imposto sobre ganhos de capital é de 20%. No exemplo, dois funcionários são investidos em 1.000 ações com um preço de exercício de 10 por ação. Um detém opções de ações de incentivo, enquanto o outro detém NQSOs. Ambos os empregados exercem suas opções em 20 por ação, e mantenha as opções por um ano antes de vender em 30 por ação. O empregado com o ISOs não paga nenhum imposto sobre o exercício, mas 4.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. O funcionário com NQSOs paga imposto de renda regular de 2.800 no exercício das opções, e outros 2.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. Penalidades por vender ações da ISO dentro de um ano A intenção por trás de ISOs é recompensar a propriedade dos funcionários. Por essa razão, um ISO pode tornar-se quest desqualificado - isto é, tornar-se uma opção de compra de ações não qualificada - se o empregado vender o estoque no prazo de um ano após o exercício da opção. Isto significa que o empregado pagará o imposto de renda ordinário de 28 a 39.6 por cento imediatamente, em oposição a pagar um imposto a longo prazo do lucro de capital de 20 por cento quando as partes são vendidas mais tarde. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas oferecem Seção 423 Planos de Compra de Ações para Funcionários (ESPPs). Esses programas permitem aos funcionários comprar ações da empresa a um preço com desconto (até 15%) e receber tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos auferidos quando o estoque é vendido mais tarde. Muitas empresas também oferecem ações como parte de um plano de aposentadoria 401 (k). Esses planos permitem que os funcionários reservem dinheiro para aposentadoria e não sejam taxados nessa renda até depois da aposentadoria. Alguns empregadores oferecem o perk adicionado de combinar a contribuição dos empregados a um 401 (k) com estoque da companhia. Enquanto isso, o estoque da empresa também pode ser comprado com o dinheiro investido pelo empregado em um programa de aposentadoria 401 (k), permitindo que o empregado para construir uma carteira de investimento em uma base contínua e em uma taxa constante. Considerações fiscais especiais para pessoas com grandes ganhos O Imposto Mínimo Alternativo (AMT) pode ser aplicado nos casos em que um empregado percebe ganhos especialmente grandes de opções de ações de incentivo. Este é um imposto complicado, por isso, se você acha que ele pode se aplicar a você, consulte o seu consultor financeiro pessoal. Mais e mais pessoas estão sendo afetadas. - Jason Rich, Contribuidor de salário Como calcular ganhos de capital quando Day Trading no Canadá Quando você compra uma segurança e vendê-lo com um lucro, você percebe um ganho de capital. Para o canadense médio, o ganho de capital tributável é determinado pela multiplicação do valor de ganho de capital com a taxa de inclusão de yearrsquos atualmente, a taxa é 50. Day traders ganham a vida compra e venda de ações, e porque seu trabalho, tributação de ganhos de capital não pode Aplique. Definindo Day Trading Day negociação refere-se à prática de transformar os títulos rapidamente, geralmente no mesmo dia, para lucrar com pequenas flutuações de preços. Esses estoques altamente líquidos são definidos pela Organização de Regulamentação do Setor de Investimentos do Canadá como títulos que negociam mais de 100 vezes por dia com um valor de negociação de 1 milhão. Um dia comerciante é uma pessoa que faz a sua vida compra, venda e gestão dessas transações. Uma pessoa que trabalha na indústria de investimento e faz freqüentes reviravoltas de investimento de curto prazo, como um corretor de ações, por exemplo, pode ser considerado um dia comerciante também. A Agência de Receita do Canadá examina vários fatores para definir profissionais de investimento para fins de tributação. Se um contribuinte está usando day trading como uma forma de ganhar ou substancialmente complementar sua renda, ele não é elegível para reivindicar ganhos de capital, e sua taxa de imposto vantajoso, sobre os ganhos de investimento. Definição de empresas de investimento A CRA examina vários fatores a considerar se um contribuinte está no negócio de compra e venda de valores mobiliários. Um investidor profissional terá muitas operações de compra e venda, sendo a propriedade de títulos de curta duração. Conhecimento e experiência com mercados de títulos e transações e tempo gasto analisando mercados e investimentos também identificar aqueles envolvidos no investimento como um negócio. As compras são geralmente financiadas com margem ou outra dívida, e as ações compradas geralmente não vai pagar dividendos. Cada transação de títulos gera um formulário T5008, que identifica o comprador por nome e número de seguro social, de modo que o CRA tem uma trilha fácil para combinar compras com declarações fiscais. Os investidores relatam renda através de sua declaração de imposto federal e ganhos de capital através da Tabela 3. O tamanho dos ganhos de capital reivindicados também pode refletir na determinação de que o contribuinte investe como um negócio. Investidores Não-Profissionais O investidor médio canadense geralmente não vira os títulos rapidamente, e com a crescente popularidade dos planos de poupança-reforma registrados e contas de poupança isentas de impostos, a opção de ganhos de capital é usada menos. Dinheiro em RRSPs e TFSAs cresce livre de impostos, por isso, quando a tributação ocorre, é como renda no momento da retirada de RRSPs. TFSAs são comprados com dólares após impostos, sem qualquer tributação sobre a retirada. Não há restrições para os contribuintes que utilizam técnicas de day-trading para investimentos e os lucros realizados podem ser declarados e tributados como ganhos de capital. Tal investidor terá outra fonte de rendimento, provavelmente fora da indústria de investimento, ea proporção de ações altamente líquidas em sua carteira provavelmente será baixa. Reivindicar ganhos de capital Quando os lucros de troca diária se qualificam como ganhos de capital, o montante resultante é relatado anualmente com sua declaração de imposto de renda. Ao declarar ganhos de capital de qualquer alienação de propriedades de capital, você relata esses ganhos usando o Anexo 3, que também abrange outras fontes de renda que podem não se aplicar a você ", diz Brent Allen, diretor regional, planejador financeiro certificado e consultor de gestão financeira do Investors Group Em Londres, Ontário. A Tabela 3 inclui todas as fontes de renda elegíveis para ganhos e perdas de capital e, em seguida, leva metade desse valor para a entrada na linha 127 de sua declaração de imposto federal. O que sobre ganhos de capital O guia de planejamento tributário 2017-2017 Você vende uma propriedade de capital para mais do que seu custo original. Em geral, metade do ganho é incluído em sua renda para o ano. A outra metade não está sujeita a impostos. Determinadas disposições resultantes de um ganho de capital não estão sujeitas a qualquer imposto (ver tópico 81). Quando é um ganho um ganho de capital Na maioria das circunstâncias, não há uma regra estabelecida que determina se um ganho particular deve ser tratado como um ganho de capital. A maioria das pessoas que investem no mercado de ações pode tratar seus ganhos e perdas como ganhos ou perdas de capital. No entanto, se você gastar um tempo considerável jogando no mercado e / ou pedir dinheiro emprestado para fazer suas compras, seus lucros ou perdas podem ser tributados na íntegra como renda do negócio. Da mesma forma, se você comprou uma propriedade intencionalmente para revender em um lucro, o ganho inteiro seria tributável, em vez de apenas metade do ganho. Por exemplo, os contribuintes que compram imóveis para rescallipping imediato estão sujeitos a imposto sobre o ganho total, embora eles podem ter passado pouco tempo no empreendimento e pode ter vendido apenas uma ou duas propriedades. Em alguns casos, não há uma resposta clara. Em caso de dúvida, consulte o seu consultor fiscal. Dica de imposto: A maioria dos contribuintes são elegíveis para eleger tratamento de ganhos de capital a partir da alienação de títulos canadenses qualificados através do preenchimento do formulário T123. No entanto, uma vez feita a eleição, todos os ganhos e perdas subseqüentes provenientes da alienação de títulos qualificados serão registrados como ganhos e perdas de capital. Certifique-se de compreender as implicações de fazer essa eleição antes de arquivar o formulário. Propriedades idênticas Sob reserva das regras especiais para ações de opção de ações (ver subseção a seguir), quando você adquire títulos que são exatamente iguais, por exemplo, as ações ordinárias Classe A da XYC Corp. as ações são agrupadas para fins de determinação de seu custo quando você vende Uma parte das ações. Exemplo: Assuma que você compra 100 ações hoje para 20 cada (custo total 2.000) e 50 ações no próximo mês para 26 cada (custo total 1.300). Seu custo por ação para fins fiscais é de 22 (150 ações a um custo total de 3.300). Se você vender 75 ações para 30 cada, seu ganho de capital é de 600 (30 22) 75 ações. Existem também regras especiais se você possui propriedades idênticas, algumas das quais foram adquiridas antes de 1972. Neste caso, duas piscinas separadas determinarão o custo das propriedades vendidas: uma compreendendo as propriedades anteriores a 1972 e a outra para as propriedades adquiridas após 1971 . Em uma disposição, você será considerado como tendo vendido as propriedades anteriores a 1972 antes das adquiridas após 1971. Venda de ações de opções A base de custo das ações adquiridas através de planos de opções de compra de ações é igual à soma do preço da opção mais o valor de qualquer imposto Emprego reportado com relação às ações. O valor de um benefício de opção de compra de ações diferido (ver tópico 37) é adicionado à base de custo da ação de opção de compra no momento em que a ação é adquirida, mesmo que o valor não seja tributado até que a ação seja alienada. Mas o que acontece se você adquirir ações sob um plano de opções de ações da empresa e você já possui outras ações idênticas na empresa, ou se você exercer mais de uma opção de ações ao mesmo tempo Se você vender apenas algumas das ações, como você calcula O custo fiscal das ações vendidas As regras nesta área são extremamente complexas. As regras especiais consideram a ordem em que as ações são alienadas. Além disso, em certos casos, pode estar disponível uma designação especial que lhe permita designar as novas acções sob a forma de acções vendidas, desde que sejam vendidas no prazo de 30 dias após o exercício da opção. Dica fiscal: Antes de vender ou de outra forma alienar ações adquiridas sob um plano de opção de compra de ações, consulte seu consultor fiscal para determinar as conseqüências fiscais e se você se qualifica para a designação especial. 2017-2017 Grant Thornton LLP. Um membro canadense da Grant Thornton International Ltd A tributação das opções de ações O guia de planejamento tributário 2017-2017 A tributação das opções de ações Como estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações de sua empresa a um preço fixo por um período limitado período. Normalmente, as ações valem mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção. Por exemplo, você fornece a um de seus funcionários-chave a opção de comprar 1.000 ações da empresa em 5 cada. Este é o valor justo de mercado estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço da ação aumenta para 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por 5.000. Desde que seu valor atual é 10.000, ele tem um lucro de 5.000. Como o benefício é tributado As conseqüências do imposto de renda do exercício da opção dependem se a empresa que concede a opção é uma corporação privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período em que o empregado detém as ações antes de vendê-las e se o empregado trata Em conjunto com a corporação. Se a empresa for uma CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o funcionário disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado com os acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o valor de mercado das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, 5 por ação no nosso exemplo) será tributada como renda no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do rendimento tributável igual a metade deste montante, se certas condições forem cumpridas. Metade da diferença entre o preço final de venda eo valor de mercado das ações na data em que a opção foi exercida será relatada como um ganho de capital tributável ou perda de capital permitida. Exemplo: Em 2017, a sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por 10 cada. Em 2017, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Em 2017, o valor das ações dobrou novamente para 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até as ações são vendidas em 2017. Sua assumiu que as condições para a dedução 50 estão satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma: E se a ação diminuir de valor No exemplo numérico acima, o valor da ação aumentou entre o momento em que a ação foi adquirida e o momento em que ela foi vendida. Mas o que aconteceria se o valor da ação caiu para 10 no momento da venda em 2017 Neste caso, o empregado relataria uma inclusão de lucro líquido de 5.000 e uma perda de capital de 10.000 (5.000 perda de capital permitida). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecido o mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda de emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2017 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável. Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado destas regras deve entrar em contato com o escritório local de Serviços Fiscais da CRA para determinar se arranjos de pagamento especiais podem ser feitos. Opções de ações de empresas públicas As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado tem que relatar um benefício de emprego tributável no ano a opção é exercida. Esse benefício é igual ao valor pelo qual a VFM das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são satisfeitas, uma dedução igual a metade do benefício tributável é permitida. Para as opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2018, empregados elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite anual de aquisição de 100.000). No entanto, as opções de empresas públicas exercidas após 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2018 não são mais elegíveis para o diferimento. Alguns empregados que se aproveitaram da eleição de diferimento de imposto tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos títulos em opção até o ponto em que o valor dos títulos era menor que o passivo de imposto diferido sobre o benefício de opção de compra subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que a obrigação fiscal sobre o benefício da opção de compra de ações diferida não excedesse o produto da alienação para os valores mobiliários com opção (dois terços desses recursos para os residentes do Quebec), desde que os títulos fossem alienados após 2018 e antes 2017, e que a eleição foi arquivada pela data de vencimento de sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição. 2017-2017 Grant Thornton LLP. Membro canadense da Grant Thornton International Ltd
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